Pubblicazione DL Aiuti 5 – Energia e gas naturale

Sulla Gazzetta Ufficiale n. 76 di giovedì 30 marzo, è stato pubblicato il decreto-legge 30 marzo 2023 n. 34 recante “Misure urgenti a sostegno delle famiglie e delle imprese per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale, nonchè in materia di salute e adempimenti fiscali.”, c.d. DL Aiuti 5 (allegato). Il decreto sarà adesso trasmesso adesso al Parlamento, a quanto si apprende alla Camera con assegnazione alle Commissioni Finanze e Affari sociali, per l’avvio della conversione in legge, che dovrà avvenire entro il 30 maggio. Qui di seguito un'analisi dei contenuti di maggior interesse del provvedimento: Capo I - Misure urgenti per il contenimento degli effetti degli aumenti dei prezzi nel settore elettrico e del gas naturale Articolo 2 - Riduzione dell’IVA e degli oneri generali nel settore del gas per il secondo trimestre dell’anno 2023 La disposizione stabilisce: Iva al 5% - che le somministrazioni di gas metano usato per combustione per usi civili e industriali contabilizzate nelle fatture emesse per i consumi stimati o effettivi dei mesi di aprile, maggio e giugno 2023, sono assoggettate all’aliquota IVA del 5%. Se contabilizzate sulla base di consumi stimati, l’aliquota si applica anche alla differenza derivante dagli importi ricalcolati sulla base dei consumi effettivi. La disposizione si applica anche alle forniture di servizi di teleriscaldamento e alle somministrazioni di energia prodotta con gas metano. Per questa misura sono stanziati 539,78 milioni di euro. Aliquote e azzeramento oneri di sistema gas - che le aliquote negative della componente tariffaria UG2C, applicata agli scaglioni di consumo fino a 5.000 metri cubi all’anno, sono confermate in misura pari al 35% del valore applicato nel trimestre precedente, limitatamente al mese di aprile 2023. Le aliquote delle componenti tariffarie relative agli altri oneri generali di sistema per il settore del gas sono mantenute azzerate per il secondo trimestre 2023. Per queste misure sono stanziati 280 milioni di euro, da trasferire alla Cassa per i servizi energetici e ambientali (CSEA) entro il 30 giugno 2023. Articolo 4 - Contributo straordinario, sotto forma di credito d'imposta, in favore delle imprese per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale Prevede che, nelle more della definizione di misure pluriennali di sostegno alle imprese per l'acquisto di energia elettrica e gas naturale, fino al 30 giugno 2023, si applichino i seguenti contributi: CdI Imprese energivore - Alle imprese a forte consumo di energia elettrica, i cui costi per kWh della componente energia elettrica, calcolati sulla base della media del primo trimestre dell'anno 2023 e al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, hanno subito un incremento superiore al 30% rispetto al medesimo periodo dell'anno 2019, anche tenuto conto di eventuali contratti di fornitura di durata stipulati dall'impresa, è riconosciuto un CdI del 20% delle spese sostenute per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel secondo trimestre dell'anno 2023. Il credito d'imposta è riconosciuto anche in relazione alla spesa per l'energia elettrica prodotta dalle imprese di cui al primo periodo e dalle stesse autoconsumata nel secondo trimestre dell'anno 2023. In tal caso l'incremento del costo per kWh di energia elettrica prodotta e autoconsumata è calcolato con riferimento alla variazione del prezzo unitario dei combustibili acquistati e utilizzati dall'impresa per la produzione dell’energia elettrica e il CdI è determinato con riguardo al prezzo convenzionale dell'energia elettrica, pari alla media, relativa al secondo trimestre dell'anno 2023, del prezzo unico nazionale dell'energia elettrica. CdI Imprese non energivore - Alle imprese dotate di contatori di energia elettrica di potenza disponibile pari o superiore a 4,5 kW, diverse da quelle energivore, è riconosciuto un CdI del 10% della spesa sostenuta per la componente energetica acquistata ed effettivamente utilizzata nel secondo trimestre dell'anno 2023, comprovato mediante le relative fatture d'acquisto, qualora il prezzo della stessa, calcolato sulla base della media riferita al primo trimestre dell'anno 2023, al netto delle imposte e degli eventuali sussidi, abbia subito un incremento del costo per kWh superiore al 30% del prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019. CdI Imprese gasivore - Alle imprese a forte consumo di gas naturale è riconosciuto, a parziale compensazione dei maggiori oneri sostenuti per l'acquisto del gas naturale, un CdI del 20% della spesa sostenuta per l'acquisto del medesimo gas, consumato nel secondo trimestre solare dell'anno 2023, per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici, qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al primo trimestre dell'anno 2023, dei prezzi di riferimento del mercato infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore dei mercati energetici, abbia subito un incremento superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019. CdI Imprese non gasivore - Alle imprese non gasivore, è riconosciuto un CdI del 20% della spesa sostenuta per l'acquisto del gas, consumato nel secondo trimestre solare dell'anno 2023, per usi energetici diversi dagli usi termoelettrici, qualora il prezzo di riferimento del gas naturale, calcolato come media, riferita al primo trimestre dell'anno 2023, dei prezzi di riferimento del mercato infragiornaliero (MI-GAS) pubblicati dal Gestore dei mercati energetici, abbia subito un incremento superiore al 30% del corrispondente prezzo medio riferito al medesimo trimestre dell'anno 2019. Comunicazione fornitori energia e gas – Se l'impresa destinataria del contributo (tutti meno quello per le imprese energivore) si rifornisce, nel primo e nel secondo trimestre dell'anno 2023, dallo stesso venditore da cui si riforniva nel primo trimestre 2019, il venditore, entro 60 giorni dalla scadenza del periodo per il quale spetta il credito d'imposta, invia al proprio cliente, su sua richiesta, una comunicazione nella quale sono riportati il calcolo dell'incremento di costo della componente energetica e l'ammontare del credito d'imposta spettante per il secondo trimestre dell'anno 2023. ARERA, entro 10 giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del decreto, definisce il contenuto della comunicazione e le sanzioni applicabili in caso di mancata ottemperanza da parte del venditore. Utilizzo CdI – I CdI sono utilizzabili esclusivamente in compensazione entro il 31 dicembre 2023. Non si applicano i limiti di 250 mila euro nel quadro RU della dichiarazione dei redditi e quello di in materia di compensazione contenuti nella Legge di Bilancio 2001 (art. 34). I CdI non concorrono alla formazione del reddito d'impresa né della base imponibile dell’IRAP e non rilevano ai fini del rapporto degli interessi passivi. I CdI sono cumulabili con altre agevolazioni che abbiano ad oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile dell'IRAP, non porti al superamento del costo sostenuto. I CdI sono cedibili, solo per intero, dalle imprese beneficiarie ad altri soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari, senza facoltà di successiva cessione, fatta salva la possibilità di due ulteriori cessioni solo se effettuate in favore di banche e intermediari finanziari, di società appartenenti a un gruppo bancario o di imprese di assicurazione fermi restando l'applicazione della non procedibilità in caso di operazioni sospette e di non possibilità di effettuare verifiche per ogni cessione intercorrente tra i predetti, anche successiva alla prima, pena la nullità del contratto di cessione. In caso di cessione, le imprese beneficiarie richiedono il visto di conformità dei dati relativi alla documentazione che attesta la sussistenza dei presupposti che danno diritto ai crediti d'imposta. I crediti d'imposta sono usufruiti dal cessionario con le stesse modalità con le quali sarebbero stati utilizzati dal soggetto cedente e comunque entro la data del 31 dicembre 2023. Modalità attuative e oneri – Le modalità attuative delle disposizioni relative alla cessione e alla tracciabilità dei CdI, da effettuarsi in via telematica, sono definite con provvedimento del direttore dell'Agenzia delle entrate. Si applicano le disposizioni del DL Rilancio (art. 122-bis e art. 121, commi 4-6) in materia di controlli preventivi e prevenzione delle frodi. Gli oneri sono valutati in 1,35 miliardi di euro. Il monitoraggio della misura è affidato al MEF. Capo III - Misure in materia di adempimenti fiscali Art. 17. Adesione agevolata e definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento Definizione agevolata per avvisi e atti non impugnati al 1° gennaio 2023 - Si prevede che gli avvisi di accertamento, rettifica e liquidazione e gli atti di recupero non impugnati, e ancora impugnabili al 1° gennaio 2023, divenuti definitivi per mancata impugnazione nel periodo compreso tra 2 gennaio e 15 febbraio 2023 sono definibili con definizione agevolata entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore della presente disposizione. Definizione agevolata per atti impositivi - si prevede che siano definibili con definizione agevolata anche le controversie pendenti al 15 febbraio 2023 davanti alle corti di giustizia tributaria di 1° e 2° grado avente ad oggetto atti impositivi di cui è parte l’AdE. Pagamento per avvisi di accertamento e rettifica definiti in acquiescenza - per gli avvisi di accertamento e di rettifica e liquidazione definiti in acquiescenza nel periodo compreso tra 2 gennaio e 15 febbraio 2023, per i quali alla data di entrata in vigore del presente decreto è in corso il pagamento rateale, gli importi ancora dovuti a titolo di sanzione possono essere rideterminati su istanza del contribuente entro la prima scadenza successiva. Art. 18. Regolarizzazione degli omessi pagamenti di rate dovute a seguito di acquiescenza, accertamento con adesione, reclamo o mediazione e conciliazione giudiziale. Per la regolarizzazione degli omessi pagamenti di rate dovute a seguito di acquiescenza, accertamento con adesione, reclamo o mediazione e conciliazione giudiziale, scadute alla data di entrata in vigore della presente legge e per le quali, alla medesima data, non è stata ancora notificata la cartella di pagamento ovvero l’atto di intimazione, mediante il versamento integrale della solo imposta. Art. 19. Modifica dei termini della regolarizzazione delle violazioni formali e del ravvedimento speciale Prevede la possibilità di regolarizzazione delle violazioni formali e del ravvedimento speciale tramite versamento di una somma pari a 200 euro per ciascun periodo d’imposta cui si riferiscono le violazioni. Il pagamento, in due rate di pari importo, va eseguito, rispettivamente, entro il 31 ottobre 2023 (invece che il 31 marzo 2023) e il 31 marzo 2024. Nel caso di tributi amministrati dall’AdE diversi da quelli formali, il versamento delle somme dovute può essere effettuato in otto rate di pari importo con scadenza della prima rata fissata al 30 settembre 2023 (invece che 31 marzo 2023). Sulle rate successive alla prima, da versare, rispettivamente, entro il 31 ottobre 2023, il 30 novembre 2023, il 20 dicembre 2023, il 31 marzo 2024 il 30 giugno 2024, il 30 settembre 2024 e il 20 dicembre 2024 sono dovuti gli interessi nella misura del 2% annuo.

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